Quý 3/2026 là kỳ khai thuế TNCN đầu tiên sau khi Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Hạn nộp rơi vào ngày 31/10/2026, nhưng do trùng thứ Bảy nên được lùi sang thứ Hai, ngày 02/11/2026.

Thông tư 89 đã ban hành mẫu 05/KK-TNCN mới, nhưng phần mềm HTKK đến nay vẫn chưa cập nhật mẫu này. Bài viết dưới đây giúp chủ doanh nghiệp và kế toán biết nên dùng mẫu nào và 5 điểm cần lưu ý khi khai thuế TNCN quý 3/2026.

1. Căn cứ pháp lý: khai thuế TNCN theo quý cho mọi doanh nghiệp

Từ ngày 01/7/2026, khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được khai theo quý. Tổ chức trả thu nhập khai số thuế đã khấu trừ của cả quý trên một tờ khai.

Quy định này thay thế cách phân loại tại Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Trước đây, doanh nghiệp khai theo tháng, chỉ một số trường hợp đủ điều kiện như doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh thu năm trước từ 50 tỷ đồng trở xuống mới được khai theo quý.

Thực tế, việc chuyển sang khai thuế TNCN theo quý đã được áp dụng từ quý 2/2026 theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP. Từ quý 3/2026, quy định này được áp dụng chính thức theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC, thay thế Thông tư 80/2021/TT-BTC.

2. Hạn nộp tờ khai thuế TNCN quý 3: 02/11/2026

Theo khoản 3 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Lịch nộp cụ thể như sau:

Kỳ khai	Hạn theo quy định	Hạn thực tế
Quý 2/2026	31/7/2026	31/7/2026
Quý 3/2026	31/10/2026	02/11/2026 (31/10 là thứ Bảy)
Quý 4/2026	31/01/2027	01/02/2027 (31/01 là Chủ nhật)

Hạn nộp tiền thuế trùng với hạn nộp tờ khai. Doanh nghiệp nên nộp sớm vài ngày để có thời gian xử lý nếu hệ thống báo lỗi.

[Infographic: Khai thuế TNCN quý 3/2026: dùng mẫu 05/KK-TNCN nào trên HTKK]

3. 5 điểm cần lưu ý khi khai thuế TNCN quý 3/2026

>> Điểm 1: Tiếp tục dùng mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 80 trên HTKK

Thông tư 89/2026/TT-BTC đã ban hành mẫu 05/KK-TNCN mới tại Phụ lục I. Tuy nhiên, đến phiên bản HTKK 5.7.9 (ngày 07/10/2026) và HTKK 5.8.0 (ngày 13/10/2026), phần mềm vẫn chưa cập nhật mẫu này.

Khoản 8 Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC cho phép người nộp thuế tiếp tục dùng mẫu biểu và phương thức giao dịch điện tử đang áp dụng trước đó. Thời hạn kéo dài đến khi cơ quan thuế thông báo chính thức áp dụng thống nhất trên hệ thống.

Vì vậy, khi khai thuế TNCN quý 3/2026, kế toán vẫn lập mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC trên HTKK như hiện nay, chọn kỳ khai là quý 3/2026. Doanh nghiệp không nên tự tải mẫu mới ở nơi khác về điền, vì hệ thống nộp tờ khai chưa tiếp nhận định dạng này.

>> Điểm 2: Gộp thu nhập của 3 tháng trong một tờ khai

Thu nhập trả trong tháng 7, 8 và 9/2026 được tổng hợp vào một tờ khai quý 3. Khi khai thuế TNCN theo quý, doanh nghiệp không còn nộp tờ khai riêng cho từng tháng.

Vì vậy, bảng lương 3 tháng cần được chốt và đối chiếu đầy đủ trước khi lập tờ khai. Số liệu sai ở một tháng sẽ làm sai cả tờ khai quý.

>> Điểm 3: Chuẩn bị sẵn số liệu thu nhập miễn thuế

Mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 89 có thêm các chỉ tiêu về thu nhập được miễn thuế, số thuế được miễn và thu nhập tính thuế. Dù HTKK chưa áp dụng mẫu mới, doanh nghiệp nên chuẩn bị số liệu ngay từ quý này.

Việc cần làm là tách riêng trong bảng lương phần tiền lương làm đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn mức lương bình thường. Khi cơ quan thuế áp dụng mẫu mới, hoặc khi quyết toán cuối năm, doanh nghiệp sẽ có sẵn số liệu thay vì phải dựng lại bảng lương.

>> Điểm 4: Chọn cách khai cho đơn vị phụ thuộc khác tỉnh

Doanh nghiệp có chi nhánh, đơn vị phụ thuộc ở tỉnh khác được chọn một trong hai cách:

• Khai tập trung tại trụ sở chính và xác định số thuế phải nộp cho từng đơn vị phụ thuộc.
• Khai riêng tại từng đơn vị phụ thuộc.

Doanh nghiệp nên chọn một cách và áp dụng thống nhất qua các kỳ để dễ theo dõi, đối chiếu khi quyết toán.

>> Điểm 5: Quý không phát sinh khấu trừ

Theo hướng dẫn của Thuế cơ sở 9 tỉnh Nghệ An, quý nào doanh nghiệp không khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai của quý đó. Tuy nhiên, cuối năm doanh nghiệp vẫn phải quyết toán thuế TNCN, không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không.

Với doanh nghiệp nhỏ có nhân viên thu nhập dưới mức chịu thuế, nên kiểm tra kỹ từng tháng trước khi kết luận quý không phát sinh. Mức giảm trừ gia cảnh hiện hành được ULTRA tổng hợp trong bài giảm trừ gia cảnh 2026.

4. Ví dụ khai thuế TNCN quý 3/2026

Giả định Công ty B có 8 nhân viên, trong đó 2 người có thu nhập đến mức phải khấu trừ thuế TNCN. Số thuế công ty đã khấu trừ là 1,2 triệu đồng tháng 7, 1,5 triệu đồng tháng 8 và 1,3 triệu đồng tháng 9.

Khi lập tờ khai quý 3 trên HTKK, công ty tổng hợp thu nhập trả cho cả 8 nhân viên trong 3 tháng. Tổng số thuế đã khấu trừ ghi trên tờ khai là 4 triệu đồng, nộp một lần chậm nhất ngày 02/11/2026.

Nếu tháng 8 có nhân viên làm thêm giờ, phần chênh lệch cao hơn lương bình thường là thu nhập được miễn thuế, không cộng vào thu nhập chịu thuế. Kế toán nên lưu riêng con số này trên bảng lương để dùng khi quyết toán.

5. Quá hạn nộp tờ khai thuế TNCN quý 3 bị xử lý thế nào?

Nộp tờ khai sau ngày 02/11/2026 là vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, mức phạt tăng theo số ngày chậm. Ngoài tiền phạt, số thuế nộp chậm còn bị tính tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày.

Mức phạt chi tiết theo từng khung thời gian được phân tích trong bài mức phạt chậm nộp tờ khai thuế 2026.

Nếu phát hiện sai sót sau khi đã nộp, doanh nghiệp khai bổ sung cho đúng kỳ quý 3/2026 trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra.

6. Checklist trước khi khai thuế TNCN quý 3/2026

Trước khi nộp tờ khai, kế toán nên rà lại 5 việc sau:

• Cập nhật HTKK lên phiên bản mới nhất và kiểm tra mẫu 05/KK-TNCN đang hiển thị theo thông tư nào.
• Chốt bảng lương tháng 7, 8, 9 và đối chiếu với chứng từ chi lương.
• Tách riêng phần lương làm đêm, làm thêm giờ được miễn thuế.
• Kiểm tra mã số thuế, thông tin người phụ thuộc của từng nhân viên.
• Xác định cách khai cho đơn vị phụ thuộc khác tỉnh, nếu có.

7. Kết luận

Khai thuế TNCN quý 3/2026 thực hiện theo quý, hạn nộp 02/11/2026. Do HTKK chưa cập nhật mẫu theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, doanh nghiệp tiếp tục dùng mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và theo dõi thông báo của cơ quan thuế về thời điểm chuyển sang mẫu mới.

Kế toán ULTRA nhận lập và nộp tờ khai thuế TNCN, GTGT hằng quý, rà soát bảng lương và quyết toán thuế cuối năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

👉 Liên hệ Zalo 079 332 6006 để được hỗ trợ kịp hạn quý 3.