Từ cuối tháng 3/2026, hóa đơn đổ xăng của doanh nghiệp không còn dòng thuế 8% quen thuộc mà ghi “KKKNT”. Khi kê khai hóa đơn xăng dầu loại này, nhiều kế toán băn khoăn có phải đưa vào tờ khai 01/GTGT không, và có được khấu trừ đồng thuế nào không.

Câu trả lời ngắn gọn: không bắt buộc kê khai, nhưng nên ghi giá trị vào chỉ tiêu [23], còn chỉ tiêu [24], [25] bằng 0. Chính sách này vừa được kéo dài đến hết 31/12/2026, nên doanh nghiệp còn gặp loại hóa đơn này ít nhất trọn quý IV.

1. Hóa đơn xăng dầu KKKNT là gì?

KKKNT là viết tắt của “không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”. Theo Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16, xăng, dầu diesel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Trên hóa đơn điện tử, dòng thuế suất thể hiện “KKKNT” và tiền thuế GTGT bằng 0. Nói đơn giản, số tiền doanh nghiệp trả cho cây xăng hiện không còn phần thuế GTGT bên trong.

[Ảnh: Kê khai hóa đơn xăng dầu KKKNT trên tờ khai 01/GTGT]

2. Hóa đơn xăng dầu KKKNT áp dụng trong giai đoạn nào?

Cơ chế KKKNT được ban hành và gia hạn qua 4 văn bản. Kế toán cần đối chiếu ngày lập hóa đơn để biết hóa đơn thuộc giai đoạn nào:

Hóa đơn xăng dầu lập trước ngày 26/3/2026 vẫn áp dụng thuế suất 8% theo Nghị quyết 204/2025/QH15. Những hóa đơn này kê khai và khấu trừ như hóa đơn GTGT thông thường.

Diễn biến đầy đủ các ưu đãi thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường đối với xăng dầu có trong bài thuế xăng dầu 2026 kéo dài đến 31/12.

3. Cách kê khai hóa đơn xăng dầu KKKNT trên tờ khai 01/GTGT

Tờ khai 01/GTGT hiện dùng mẫu ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, áp dụng từ kỳ tính thuế tháng 7/2026, thay cho mẫu tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Tại hội nghị tập huấn chính sách thuế mới cuối tháng 8/2026, Thuế tỉnh Gia Lai đã giải đáp trực tiếp câu hỏi này.

Theo cơ quan thuế, căn cứ Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, hóa đơn KKKNT không bắt buộc phải kê khai. Tuy vậy, doanh nghiệp nên đưa giá trị mua vào chỉ tiêu 23 tờ khai 01/GTGT để số liệu đầy đủ, thuận lợi khi đối chiếu, giải trình.

Cách ghi cụ thể cho 3 chỉ tiêu như sau:

“Được khấu trừ thuế đầu vào” là quyền của ai?

Đây là điểm dễ hiểu nhầm nhất. Cụm “được khấu trừ thuế GTGT đầu vào” trong nghị quyết dành cho cơ sở kinh doanh, nhập khẩu xăng dầu: họ không nộp thuế đầu ra nhưng vẫn được khấu trừ thuế đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ việc kinh doanh xăng dầu.

Với doanh nghiệp mua xăng dầu để chạy xe, máy móc, hóa đơn không ghi tiền thuế nên không có số thuế nào để khấu trừ. Nếu kế toán tự nhân 8% hay 10% rồi khai vào chỉ tiêu [24], [25], số thuế này sẽ bị loại khi kiểm tra. Trường hợp dẫn đến thiếu thuế phải nộp, doanh nghiệp còn có thể bị phạt 20% số thuế khai sai theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Ví dụ minh họa

Giả định Công ty A kê khai thuế GTGT theo quý. Trong quý IV/2026, công ty mua xăng dầu cho đội xe giao hàng tổng cộng 45 triệu đồng, toàn bộ là hóa đơn KKKNT, thanh toán bằng thẻ ngân hàng của công ty:

• Chỉ tiêu [23]: cộng 45 triệu đồng vào tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Chỉ tiêu [24], [25]: phần xăng dầu này bằng 0.
• Sổ sách kế toán: ghi nhận toàn bộ 45 triệu đồng vào chi phí, vì không có thuế GTGT tách riêng.

4. Điều kiện để chi phí xăng dầu KKKNT được trừ khi tính thuế TNDN

Không có thuế GTGT để khấu trừ, nhưng toàn bộ tiền xăng dầu vẫn có thể được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, khoản chi phải đáp ứng đồng thời 3 điều kiện:

• Khoản chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên.

Hóa đơn bán xăng dầu cho cá nhân không kinh doanh không bắt buộc ghi tên, mã số thuế người mua. Vì vậy, tài xế cần báo cây xăng xuất hóa đơn đúng tên, mã số thuế công ty ngay tại thời điểm bơm, tránh nhận hóa đơn không đủ căn cứ ghi nhận chi phí.

Các lỗi khiến chi phí bị loại được phân tích kỹ trong bài chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026.

5. 4 lưu ý khi kê khai hóa đơn xăng dầu cuối năm 2026

>> Tách riêng hóa đơn tháng 3/2026

Tháng 3/2026 có thể có cả hóa đơn thuế suất 8% (trước ngày 26/3) và hóa đơn KKKNT (từ ngày 26/3). Kế toán nên lọc theo ngày lập để khấu trừ đúng phần có thuế, tránh bỏ sót hoặc khai thừa.

>> Không tự tính thuế để khấu trừ

Số thuế được khấu trừ phải căn cứ tiền thuế ghi trên hóa đơn. Hóa đơn ghi tiền thuế bằng 0 thì chỉ tiêu [24], [25] tương ứng cũng bằng 0.

>> Yêu cầu xử lý hóa đơn ghi sai thuế suất

Nếu cây xăng vẫn ghi thuế suất 8% cho hóa đơn lập trong giai đoạn KKKNT, doanh nghiệp nên đề nghị bên bán xử lý. Theo Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, sai thuế suất, tiền thuế phải được xử lý bằng hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.

>> Theo dõi chính sách từ ngày 01/01/2027

Nghị quyết 43/2026/NQ-CP chỉ có hiệu lực đến hết 31/12/2026. Nếu không có văn bản gia hạn, hóa đơn xăng dầu từ năm 2027 sẽ quay lại có thuế GTGT, và kế toán cần chuyển sang kê khai, khấu trừ như hóa đơn thông thường.

6. Kết luận

Kê khai hóa đơn xăng dầu KKKNT không phức tạp nếu hiểu đúng bản chất. Doanh nghiệp không bắt buộc kê khai, nhưng nên đưa giá trị vào chỉ tiêu [23]; chỉ tiêu [24], [25] bằng 0; toàn bộ tiền xăng dầu được tính vào chi phí nếu đủ hóa đơn và chứng từ thanh toán.

Điều quan trọng nhất là không tự tính thuế để khấu trừ và xác định đúng giai đoạn theo ngày lập hóa đơn. Làm đúng từ quý IV/2026 giúp doanh nghiệp tránh bị loại chi phí, truy thu thuế khi quyết toán.

Kế toán ULTRA đồng hành cùng chủ doanh nghiệp rà soát hóa đơn đầu vào, kê khai thuế GTGT hằng kỳ và quyết toán thuế TNDN theo quy định mới nhất.

👉 Liên hệ ngay Zalo 079 332 6006 để được tư vấn miễn phí.